1%-იანი განაკვეთი ბრუნვიდან — სწორედ ამის გამო გადმოდიან საქართველოში ფრილანსერები და დისტანციური სპეციალისტები. რეჟიმი მართლაც მუშაობს და ერთ დღეში ფორმდება, მაგრამ მას სამი რამ აქვს, რის შესახებაც გვიან იგებენ: აკრძალული საქმიანობების ჩამონათვალი, დღგ-ის ზღვარი და ის, რომ ქირიდან მიღებული შემოსავალი 1%-ში არ ჯდება. თანმიმდევრობით განვიხილოთ.
- 1% ბრუნვიდან წლიური ბრუნვისას 500 000 ლარამდე (დაახლოებით $180 000). ზემოთ — 3% გადაჭარბებულ ნაწილზე.
- მიკრობიზნესი: ბრუნვა 30 000 ლარამდე — განაკვეთი 0%, მაგრამ დაქირავებული თანამშრომლების გარეშე.
- ყველასთვის არ არის: კონსალტინგი, იურიდიული, სამედიცინო, აუდიტორული, ფინანსური მომსახურება და ლიცენზირებადი საქმიანობა რეჟიმში არ ჯდება.
- ქირა, დივიდენდები, პროცენტები, კაპიტალის ნაზრდი 1%-ში არ ჯდება: მათ თავისი წესები აქვთ (საცხოვრებელი ქირა — 5% ხარჯების გამოკლების გარეშე).
- დღგ 18% ცალკე ისტორიაა: რეგისტრაცია სავალდებულოა 12 თვეში 100 000 ლარზე მეტი ბრუნვისას.
როგორ არის მოწყობილი რეჟიმი
მცირე ბიზნესის სტატუსი ცალკე ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა კი არა, საგადასახადო რეჟიმია ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსზე ზემოდან. თანმიმდევრობა ასეთია: ჯერ რეგისტრირდებით ინდივიდუალურ მეწარმედ, შემდეგ ცალკე შეგაქვთ განცხადება მცირე ბიზნესის სტატუსზე შემოსავლების სამსახურში.
მეწარმედ რეგისტრაცია თავისთავად 1%-ს არ იძლევა. ეს ორი განსხვავებული პროცედურაა და ამის შესახებ ხშირად მაშინ იგებენ, როცა გადასახადის ჩვეულებრივი განაკვეთით გადახდის დროა.
განაკვეთი ითვლება მთლიანი ბრუნვიდან, ხარჯების გამოკლების გარეშე. მომსახურებისთვის ეს მომგებიანია: ხარჯი ცოტაა. მაღალი თვითღირებულების ვაჭრობისთვის ყურადღებით დაითვალეთ — 1% ბრუნვიდან შეიძლება მეტი აღმოჩნდეს, ვიდრე 20% რეალური მოგებიდან.
ზღვრები და რა არის მათ მიღმა
| ბრუნვა წელიწადში | განაკვეთი | კომენტარი |
|---|---|---|
| 30 000 ლარამდე | 0% (მიკრობიზნესი) | ცალკე სტატუსი, დაქირავებული მუშაკები არ დაიშვება |
| 500 000 ლარამდე | 1% | მცირე ბიზნესის ძირითადი რეჟიმი |
| 500 000 ლარზე მეტი | 3% გადაჭარბებაზე | აგროტურიზმისთვის ზღვარი მაღალია — 700 000 ლარი |
| გადაჭარბება ზედიზედ ორი წელი | სტატუსი უქმდება | მესამე წლის 1 იანვრიდან |
ვის არ შეუძლია
გამონაკლისების სია ყველაზე ხშირი იმედგაცრუებაა. რეჟიმში არ ჯდება:
- იურიდიული და სანოტარო მომსახურება;
- საგადასახადო და აუდიტორული კონსალტინგი;
- სამედიცინო და საარქიტექტურო საქმიანობა;
- საკონსულტაციო და ფინანსური მომსახურება (ვალუტის გადაცვლა, ფინანსური შუამავლობა);
- აზარტული თამაშები და აქციზური საქმიანობა;
- პერსონალის შერჩევა;
- ნებისმიერი საქმიანობა, რომელიც სპეციალურ ლიცენზიას მოითხოვს (ცალკეული გამონაკლისებით, როგორიცაა თბილისში ტაქსის ნებართვა).
„საკონსულტაციო მომსახურების" პუნქტი ბევრს ეხება: თუ თქვენი სამუშაო ხელშეკრულებით კონსალტინგადაა აღწერილი, სტატუსი შეიძლება არ მოგცენ ან უკუძალით მოგხსნან. შეკვეთის ხელშეკრულებების ფორმულირებებს აქ პირდაპირი საგადასახადო შედეგები აქვს — ეს ის შემთხვევაა, როცა ღირს ერთი საათი კონსულტაციაზე შეტანამდე.
კიდევ ერთი შეზღუდვა, რომელსაც ივიწყებენ: რეჟიმი გათვლილია მომსახურებაზე, რომელიც საქართველოს ტერიტორიაზე ხორციელდება. ქვეყნის გარეთ ფაქტობრივად შესრულებული სამუშაო შეიძლება სხვაგვარად დაიბეგროს და სხვა იურისდიქციაში კითხვები გააჩინოს.
ქირა და სხვა პასიური შემოსავალი
ეს ჩვენი საიტის აუდიტორიისთვის საკვანძო პუნქტია. მიუხედავად იმისა, გაქვთ თუ არა მცირე ბიზნესის სტატუსი, ჩვეულებრივი 20%-იანი განაკვეთით იბეგრება:
- უძრავი ქონების გაქირავებიდან შემოსავალი — საკუთარი განაკვეთებით: 5% საცხოვრებელი ფართის ქირაზე ხარჯების გამოკლების გარეშე ან 20% წმინდა შემოსავალზე, თუ ხარჯები გამოიქვითება;
- კაპიტალის ნაზრდი;
- პროცენტები, დივიდენდები, როიალტი;
- საჩუქრები, მემკვიდრეობა, მოგებები.
სხვა სიტყვებით, ქირის შემოსავლის 1%-ში გადატანა შეუძლებელია. ქირას თავისი წესები და განაკვეთები აქვს — ისინი განხილულია სტატიაში ბინის გაქირავებაზე, ხოლო ქონებრივი გადასახადების ზოგადი სურათი — მასალაში უძრავი ქონების გადასახადებზე.
დღგ: ფარული ზღვარი
დღგ-ს ბოლოს იხსენებენ, ის კი მცირე ბიზნესის სტატუსს არ უკავშირდება და პარალელურად მოქმედებს. დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია სავალდებულოა, როცა ბრუნვა აღემატება 100 000 ლარს ნებისმიერ ზედიზედ 12 თვეში. განაკვეთი — 18%.
მნიშვნელოვანი დეტალი: არარეზიდენტებისთვის გაწეული B2B მომსახურება ამ გაანგარიშებაში არ შედის. სწორედ ამიტომ უცხოელი დამკვეთების მქონე ფრილანსერი ხშირად ზღვარს ვერ აღწევს, ხოლო ის, ვინც ქართულ ბაზარზე მუშაობს — სწრაფად.
როგორ გავაფორმოთ და ვიანგარიშოთ
- მეწარმედ რეგისტრაცია — შემოსავლების სამსახურის პორტალით, პროცედურა ციფრულია და ჩვეულებრივ ერთ დღეს იკავებს. ბაჟი მცირეა, დაახლოებით 50–100 ლარი.
- განცხადება მცირე ბიზნესის სტატუსზე — ცალკე, პირადი კაბინეტიდან.
- ყოველთვიური დეკლარაცია სავალდებულოა ყველასთვის სტატუსით, მაშინაც კი, თუ ბრუნვა არ ყოფილა.
- გადასახადის გადახდა — მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე.
არარეზიდენტებსაც შეუძლიათ სტატუსის მიღება, თუ პირობებს აკმაყოფილებენ და ქართული წყაროდან იღებენ შემოსავალს. ცალკე საკითხია, სად ხართ საგადასახადო რეზიდენტი: ამაზე სტატიაში საგადასახადო რეზიდენტობაზე, და ამ ორი სტატუსის აღრევა არ ღირს.
რას ნიშნავს ეს უძრავი ქონების მფლობელისთვის
მოკლე შეჯამება, ზედმეტი გეგმები რომ არ ააგოთ:
| სცენარი | როგორ იბეგრება |
|---|---|
| ფრილანსი უცხოელ დამკვეთებზე + მცირე ბიზნესის სტატუსი | 1% ბრუნვიდან, დღგ ჩვეულებრივ არ წარმოიშობა |
| საკუთარი ბინის გრძელვადიანი გაქირავება | 1%-ში არ ჯდება; მოქმედებს ქირის შემოსავლის წესები |
| დღიური ქირავნობა როგორც ბიზნესი | ცალკე ითვლება; 100 000 ლარიდან ბრუნვისას ჩნდება დღგ |
| ბინის გაყიდვა | 1%-ში არ ჯდება: ორი წლის წესი და 5% მოგებიდან |
თუ ბინას ირჩევთ გასაქირავებლად, სასარგებლოა წინასწარ ნახოთ, სად არის უკუგება მაღალი: ცოცხალი ციფრები უბნების მიხედვით — უბნების გვერდებზე, ობიექტის შერჩევა — გაყიდვის ძიებაში.