ضريبة 1% على الإيرادات هي ما يجذب إلى جورجيا العاملين المستقلين والعاملين عن بُعد. النظام يعمل فعلًا ويُنجز في يوم واحد، لكن فيه ثلاثة أمور تُكتشف متأخرًا: قائمة الأنشطة الممنوعة، وعتبة ضريبة القيمة المضافة، وأن دخل الإيجار لا يدخل ضمن الـ1%. لنأخذها بالترتيب.
- 1% من الإيرادات عند إيراد سنوي حتى 500,000 لاري (نحو 180,000 دولار). وما زاد يخضع لـ3%.
- الأعمال المتناهية الصغر: إيراد حتى 30,000 لاري بنسبة 0%، لكن دون موظفين.
- ليس للجميع: الاستشارات والخدمات القانونية والطبية والتدقيق والخدمات المالية والأنشطة المرخّصة مستبعدة.
- الإيجار وتوزيعات الأرباح والفوائد والأرباح الرأسمالية خارج الـ1%: لها قواعدها الخاصة (الإيجار السكني 5% دون خصم المصروفات).
- ضريبة القيمة المضافة 18% شأن منفصل: التسجيل إلزامي عند تجاوز الإيرادات 100,000 لاري خلال 12 شهرًا.
كيف يعمل النظام
وضع الأعمال الصغيرة ليس شكلًا قانونيًا مستقلًا، بل نظام ضريبي يُبنى فوق وضع رائد الأعمال الفردي. والترتيب: تسجّل أولًا رائدَ أعمال فردي، ثم تتقدّم بطلب منفصل للحصول على وضع الأعمال الصغيرة لدى دائرة الإيرادات.
تسجيل رائد الأعمال الفردي لا يمنحك الـ1% بذاته. فهما إجراءان مختلفان، وكثيرون يكتشفون ذلك عند استحقاق الضريبة بالنسبة المعتادة.
تُحتسب النسبة على إجمالي الإيراد دون خصم المصروفات. وهذا مفيد للخدمات لقلة تكاليفها. أما التجارة ذات الكلفة المرتفعة فاحسبها بدقة: قد يفوق 1% من الإيراد نسبةَ 20% من الربح الفعلي.
العتبات وما بعدها
| الإيراد السنوي | النسبة | ملاحظة |
|---|---|---|
| حتى 30,000 لاري | 0% (متناهي الصغر) | وضع منفصل؛ لا يُسمح بالموظفين |
| حتى 500,000 لاري | 1% | النظام الأساسي للأعمال الصغيرة |
| أكثر من 500,000 لاري | 3% على الزائد | في السياحة الزراعية العتبة أعلى — 700,000 لاري |
| تجاوز سنتين متتاليتين | يُلغى الوضع | اعتبارًا من 1 يناير من السنة الثالثة |
من لا يشمله
قائمة الاستثناءات هي أكثر مصادر الإحباط. فالنظام لا يشمل:
- الخدمات القانونية والتوثيقية؛
- الاستشارات الضريبية والتدقيق؛
- النشاط الطبي والمعماري؛
- الخدمات الاستشارية والمالية (صرف العملات، الوساطة المالية)؛
- المقامرة والأنشطة الخاضعة للضريبة الانتقائية؛
- خدمات التوظيف؛
- أي نشاط يتطلب ترخيصًا خاصًا (مع استثناءات ضيقة كتصريح التاكسي في تبليسي).
بند «الخدمات الاستشارية» يوقع كثيرين: فإن وصف عقدك عملك بأنه استشارات، فقد يُرفض منحك الوضع أو يُسحب بأثر رجعي. لصياغة العقود مع العملاء هنا أثر ضريبي مباشر — وهذه حالة تستحق ساعة استشارة قبل التقديم.
قيد آخر يُنسى: النظام مُعدّ للخدمات المقدَّمة داخل الأراضي الجورجية. أما العمل المنفَّذ فعليًا خارج البلاد فقد يخضع لمعاملة ضريبية أخرى ويثير أسئلة في ولاية قضائية أخرى.
الإيجار والدخل السلبي الآخر
هذه النقطة الأهم لقرّائنا. سواء كان لديك وضع الأعمال الصغيرة أم لا، تخضع للنسبة المعتادة 20%:
- الدخل من تأجير العقار — بنسبه الخاصة: 5% على الإيجار السكني دون خصم المصروفات، أو 20% على صافي الدخل إذا خُصمت المصروفات؛
- الأرباح الرأسمالية؛
- الفوائد وتوزيعات الأرباح والإتاوات؛
- الهبات والمواريث والجوائز.
أي إن نقل دخل الإيجار إلى الـ1% غير ممكن. وللإيجار قواعده ونسبه الخاصة — وهي في مقال تأجير الشقة، والصورة العامة للضرائب العقارية في ضرائب العقار.
ضريبة القيمة المضافة: العتبة الخفية
يُتذكَّر هذا البند أخيرًا، مع أنه لا يرتبط بوضع الأعمال الصغيرة ويعمل بالتوازي معه. التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامي متى تجاوزت الإيرادات 100,000 لاري خلال أي 12 شهرًا متحركة. والنسبة 18%.
تفصيل مهم: خدمات B2B المقدَّمة لغير المقيمين لا تدخل في هذا الحساب. لذلك كثيرًا ما لا يبلغ المستقلّ ذو العملاء الأجانب العتبة، بينما يبلغها سريعًا من يخدم السوق الجورجية.
كيف تسجّل وتقدّم الإقرارات
- تسجيل رائد أعمال فردي عبر بوابة دائرة الإيرادات — الإجراء رقمي ويستغرق يومًا عادةً. والرسوم بسيطة، نحو 50–100 لاري.
- طلب وضع الأعمال الصغيرة بشكل منفصل من الحساب الشخصي.
- الإقرار الشهري إلزامي لكل من يحمل الوضع، حتى لو لم يكن هناك إيراد.
- سداد الضريبة حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
يمكن لغير المقيمين أيضًا الحصول على الوضع إن استوفوا الشروط وحققوا دخلًا من مصدر جورجي. أما أين تكون مقيمًا ضريبيًا فمسألة أخرى — انظر الإقامة الضريبية؛ ولا ينبغي الخلط بين الوضعين.
ماذا يعني ذلك لمالك العقار
خلاصة قصيرة كي لا تبني خططًا لا تصح:
| الحالة | كيف تُفرض الضريبة |
|---|---|
| عمل حر لعملاء أجانب مع وضع الأعمال الصغيرة | 1% من الإيراد؛ ولا تنشأ ضريبة القيمة المضافة غالبًا |
| تأجير شقتك طويل الأجل | خارج الـ1%؛ تُطبَّق قواعد دخل الإيجار |
| التأجير اليومي كنشاط تجاري | يُحتسب على حدة؛ وتظهر ضريبة القيمة المضافة فوق 100,000 لاري |
| بيع الشقة | خارج الـ1%: قاعدة السنتين و5% على الربح |
وإن كنت تختار شقة للتأجير، فمن المفيد أن ترى مسبقًا أين يكون العائد أعلى: الأرقام الحية بحسب الأحياء في صفحات الأحياء، واختيار العقار في بحث البيع.