Податкове резидентство — це не про посвідку на проживання і не про громадянство. Можна роками жити в Грузії за безвізом і не бути податковим резидентом, а можна отримати сертифікат резидента, не провівши в країні жодного дня. Розберемо обидва шляхи і те, навіщо сертифікат власнику нерухомості.
- 183 дні за будь-які 12 місяців поспіль — базове правило. Дні не зобов'язані йти поспіль.
- Статус HNWI дозволяє стати резидентом без 183 днів: за майна від 3 млн ларі або доходу від 200 тис. ларі на рік у кожному з трьох років.
- Територіальний принцип: дохід з іноземних джерел у фізичних осіб у Грузії не оподатковується.
- Сертифікат резидента — документ, яким ви доводите іншій країні, де платите податки.
- Посвідка ≠ податкове резидентство. Це два різні статуси і різні відомства.
Чим резидентство відрізняється від посвідки
Це найчастіша плутанина. Посвідка на проживання — міграційний статус: право перебувати в країні, її видає Дім юстиції. Податкове резидентство — статус у податковій системі: визначає, яка країна має право оподатковувати ваші доходи, і підтверджується Службою доходів.
Вони не пов'язані напряму: можна мати посвідку і не бути податковим резидентом, і навпаки. Про посвідку за нерухомістю докладно пишемо у статті про посвідки на проживання.
Правило 183 днів
Базовий критерій: ви податковий резидент Грузії, якщо перебували в країні 183 дні або більше в будь-якому безперервному 12-місячному періоді. Дві деталі, важливі на практиці:
- дні не зобов'язані йти поспіль — рахується сума за період;
- період ковзний, а не прив'язаний до календарного року, тому статус може виникнути посеред року.
Ведіть власний облік в'їздів і виїздів. Штампи в паспорті — єдине, чим ви зможете підтвердити дні, якщо виникне спір із податковою іншої країни.
Шлях HNWI: без днів у країні
Грузія — одна з небагатьох країн, де резидентство можна отримати взагалі без фізичної присутності. Механізм називається High Net Worth Individual і розрахований на заможних людей.
| Умова | Вимога |
|---|---|
| Майно (одне з двох) | підтверджене майно понад 3 млн ларі (приблизно $1,1 млн) |
| або дохід | понад 200 000 ларі на рік (приблизно $75 000) у кожному з останніх трьох років |
| Зв'язок із Грузією (додатково) | посвідка чи громадянство Грузії або дохід із грузинських джерел не менше 25 000 ларі за минулий податковий рік |
| Строк статусу | надається на рік, продовжується щорічно з оновленням документів |
Частина консультантів згадує також вимогу володіти грузинською нерухомістю на суму від $500 000. Формулювання умов у джерелах розходяться, тому перед поданням звіряйтеся з чинною редакцією Податкового кодексу або з податковим консультантом — це той випадок, коли ціна помилки висока.
Що не оподатковується
Головна причина інтересу до грузинського резидентства — територіальний принцип оподаткування: оподатковується дохід із грузинських джерел, а дохід фізичної особи з іноземних джерел податком не оподатковується.
«Не оподатковується в Грузії» не означає «не оподатковується ніде». Ваша попередня країна може вважати вас своїм резидентом за власними критеріями — центр життєвих інтересів, громадянство, наявність житла. Саме для таких ситуацій існують угоди про уникнення подвійного оподаткування і сертифікат резидента.
Сертифікат і навіщо він потрібен
Сертифікат податкового резидента видає Служба доходів. Це не формальність: саме він служить доказом для банків, брокерів і податкових органів іншої країни, що ваші податкові зобов'язання перебувають у Грузії.
Практичні ситуації, де він потрібен:
- підтвердження статусу перед податковою попередньої країни при виході з її резидентства;
- застосування знижених ставок за угодами про уникнення подвійного оподаткування;
- запити банків у межах автоматичного обміну інформацією;
- робота з іноземними брокерами і платіжними сервісами.
Резидентство і нерухомість
Для власника квартири в Грузії зв'язок прямий:
- Дохід від оренди — це дохід із грузинського джерела, і він оподатковується незалежно від вашого резидентства. Як рахується податок з оренди — у статті про здавання в оренду.
- Продаж квартири за володіння менше двох років оподатковується 5% з прибутку; понад два роки — звільнення. Подробиці в матеріалі про продаж.
- Податок на майно залежить від річного доходу домогосподарства — див. податки на нерухомість.
- Нерухомість як зв'язок із Грузією може брати участь в обґрунтуванні статусу HNWI.
Часті хибні уявлення
| Хибне уявлення | Як насправді |
|---|---|
| «Купив квартиру — став податковим резидентом» | Купівля нерухомості сама по собі резидентства не дає |
| «Отримав посвідку — отже, плачу податки в Грузії» | Посвідка і податкове резидентство — різні статуси різних відомств |
| «Прожив 183 дні — стара країна більше не претендує» | Претендувати може: у неї свої критерії, спір вирішується за угодою і сертифікатом |
| «Іноземний дохід не оподатковується, отже, декларувати нічого» | Обов'язки зі звітності залежать від виду доходу і другої країни; звільнення від податку і звільнення від звітності — не одне й те саме |
Якщо ви обираєте район для купівлі під майбутній переїзд, корисно заздалегідь подивитися ціни і ліквідність: живі цифри — на сторінках районів, добір об'єкта — у пошуку з продажу.