Ставка 1% з обороту — те, заради чого до Грузії переїжджають фрилансери й віддалені фахівці. Режим справді працює й оформлюється за день, але має три речі, про які дізнаються пізно: перелік заборонених видів діяльності, поріг ПДВ і те, що дохід від оренди під 1% не підпадає. Розберемо по черзі.
- 1% з обороту за річного обороту до 500 000 ларі (близько $180 000). Вище — 3% з перевищення.
- Мікробізнес: оборот до 30 000 ларі — ставка 0%, але без найманих працівників.
- Не для всіх: консалтинг, юридичні, медичні, аудиторські, фінансові послуги та ліцензована діяльність під режим не підпадають.
- Оренда, дивіденди, відсотки, приріст капіталу під 1% не підпадають: у них свої правила (житлова оренда — 5% без вирахування витрат).
- ПДВ 18% — окрема історія: реєстрація обов'язкова за обороту понад 100 000 ларі за 12 місяців.
Як влаштований режим
Статус малого бізнесу — не окрема організаційно-правова форма, а податковий режим поверх статусу індивідуального підприємця. Порядок такий: спершу реєструєтеся як ФОП, потім окремо подаєте заяву на статус малого бізнесу в Службі доходів.
Реєстрація підприємця сама по собі не дає 1%. Це дві різні процедури, і люди регулярно дізнаються про це, коли настає час платити податок за звичайною ставкою.
Ставка рахується з валового обороту, без вирахування витрат. Для послуг це вигідно: витрат мало. Для торгівлі з високою собівартістю — рахуйте уважно, 1% з обороту може виявитися більшим, ніж 20% із реального прибутку.
Пороги і що за ними
| Оборот за рік | Ставка | Коментар |
|---|---|---|
| до 30 000 ларі | 0% (мікробізнес) | Окремий статус, наймані працівники не допускаються |
| до 500 000 ларі | 1% | Основний режим малого бізнесу |
| понад 500 000 ларі | 3% з перевищення | Для агротуризму поріг вищий — 700 000 ларі |
| перевищення два роки поспіль | статус знімається | З 1 січня третього року |
Кому не можна
Перелік винятків — найчастіше розчарування. Під режим не підпадають:
- юридичні та нотаріальні послуги;
- податковий і аудиторський консалтинг;
- медична та архітектурна діяльність;
- консультаційні послуги і фінансові (обмін валют, фінансове посередництво);
- азартні ігри та підакцизна діяльність;
- добір персоналу;
- будь-яка діяльність, що потребує спеціальної ліцензії (з окремими винятками на кшталт дозволу на таксі в Тбілісі).
Пункт про «консультаційні послуги» зачіпає багатьох: якщо ваша робота за договором описана як консалтинг, статус можуть не дати або зняти заднім числом. Формулювання в договорах із замовниками мають тут прямі податкові наслідки — це той випадок, коли варто витратити годину на консультацію до подання.
Ще одне обмеження, про яке забувають: режим розрахований на послуги, що надаються на території Грузії. Робота, фактично виконувана за межами країни, може оподатковуватися інакше і створювати питання в іншій юрисдикції.
Оренда та інший пасивний дохід
Це ключовий пункт для аудиторії нашого сайту. Незалежно від того, є у вас статус малого бізнесу чи ні, за звичайною ставкою 20% оподатковуються:
- дохід від здавання нерухомості в оренду — за своїми ставками: 5% із житлової оренди без вирахування витрат або 20% із чистого доходу, якщо витрати вираховуються;
- приріст капіталу;
- відсотки, дивіденди, роялті;
- подарунки, спадщина, виграші.
Інакше кажучи, перевести орендний дохід під 1% не можна. Для оренди є свої правила і ставки — вони розібрані у статті про здавання квартири в оренду, а загальна картина майнових податків — у матеріалі про податки на нерухомість.
ПДВ: прихований поріг
Про ПДВ згадують останнім, а він не пов'язаний зі статусом малого бізнесу і працює паралельно. Реєстрація платником ПДВ обов'язкова, коли оборот перевищує 100 000 ларі за будь-які 12 місяців поспіль. Ставка — 18%.
Важлива деталь: послуги B2B, надані нерезидентам, у цей розрахунок не входять. Саме тому фрилансер з іноземними замовниками часто до порога не доходить, а той, хто працює на грузинський ринок, доходить швидко.
Як оформити і звітувати
- Реєстрація підприємця — через портал Служби доходів, процедура цифрова і зазвичай займає один день. Мито невелике, близько 50–100 ларі.
- Заява на статус малого бізнесу — окремо, з особистого кабінету.
- Щомісячна декларація обов'язкова для всіх зі статусом, навіть якщо обороту не було.
- Сплата податку — до 15-го числа наступного місяця.
Нерезиденти теж можуть отримати статус, якщо відповідають умовам і отримують дохід із грузинських джерел. Окреме питання — де ви податковий резидент: про це у статті про податкове резидентство, і плутати ці два статуси не варто.
Що це означає для власника нерухомості
Коротка зведення, щоб не будувати зайвих планів:
| Сценарій | Як оподатковується |
|---|---|
| Фриланс на іноземних замовників + статус малого бізнесу | 1% з обороту, ПДВ зазвичай не виникає |
| Здавання своєї квартири в довгострокову оренду | Не під 1%; діють правила для орендного доходу |
| Подобова оренда як бізнес | Рахується окремо; за обороту від 100 000 ларі з'являється ПДВ |
| Продаж квартири | Не під 1%: правило двох років і 5% з прибутку |
Якщо ви обираєте квартиру під здавання, корисно заздалегідь подивитися, де дохідність вища: живі цифри по районах — на сторінках районів, добір об'єкта — у пошуку з продажу.