Налоговое резидентство — это не про ВНЖ и не про гражданство. Можно годами жить в Грузии по безвизу и не быть налоговым резидентом, а можно получить сертификат резидента, не проведя в стране ни дня. Разберём оба пути и то, зачем сертификат нужен владельцу недвижимости.
- 183 дня за любые 12 месяцев подряд — базовое правило. Дни не обязаны идти подряд.
- Статус HNWI позволяет стать резидентом без 183 дней: при имуществе от 3 млн лари или доходе от 200 тыс. лари в год за каждый из трёх лет.
- Территориальный принцип: доход из иностранных источников у физических лиц в Грузии не облагается.
- Сертификат резидента — документ, которым вы доказываете другой стране, где платите налоги.
- ВНЖ ≠ налоговое резидентство. Это два разных статуса и разные ведомства.
Чем резидентство отличается от ВНЖ
Это самая частая путаница. Вид на жительство — миграционный статус: право находиться в стране, его выдаёт Дом юстиции. Налоговое резидентство — статус в налоговой системе: определяет, какая страна вправе облагать ваши доходы, и подтверждается Службой доходов.
Они не связаны напрямую: можно иметь ВНЖ и не быть налоговым резидентом, и наоборот. Про ВНЖ по недвижимости мы подробно пишем в статье о видах на жительство.
Правило 183 дней
Базовый критерий: вы налоговый резидент Грузии, если находились в стране 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде. Две детали, которые важны на практике:
- дни не обязаны идти подряд — считается сумма за период;
- период скользящий, а не привязанный к календарному году, поэтому статус может возникнуть в середине года.
Ведите собственный учёт въездов и выездов. Штампы в паспорте — единственное, чем вы сможете подтвердить дни, если возникнет спор с налоговой другой страны.
Путь HNWI: без дней в стране
Грузия — одна из немногих стран, где резидентство можно получить вообще без физического присутствия. Механизм называется High Net Worth Individual и рассчитан на состоятельных людей.
| Условие | Требование |
|---|---|
| Имущество (одно из двух) | подтверждённое имущество свыше 3 млн лари (примерно $1,1 млн) |
| или доход | свыше 200 000 лари в год (примерно $75 000) в каждом из последних трёх лет |
| Связь с Грузией (дополнительно) | ВНЖ либо гражданство Грузии или доход из грузинских источников не менее 25 000 лари за прошлый налоговый год |
| Срок статуса | предоставляется на год, продлевается ежегодно с обновлением документов |
Часть консультантов упоминает также требование владеть грузинской недвижимостью на сумму от $500 000. Формулировки условий в источниках расходятся, поэтому перед подачей сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса или с налоговым консультантом — это тот случай, когда цена ошибки высока.
Что не облагается
Главная причина интереса к грузинскому резидентству — территориальный принцип налогообложения: облагается доход из грузинских источников, а доход физического лица из иностранных источников налогом не облагается.
«Не облагается в Грузии» не означает «не облагается нигде». Ваша прежняя страна может считать вас своим резидентом по собственным критериям — центр жизненных интересов, гражданство, наличие жилья. Именно для таких ситуаций и существуют соглашения об избежании двойного налогообложения и сертификат резидента.
Сертификат и зачем он нужен
Сертификат налогового резидента выдаёт Служба доходов. Это не формальность: именно он служит доказательством для банков, брокеров и налоговых органов другой страны, что ваши налоговые обязательства находятся в Грузии.
Практические ситуации, где он требуется:
- подтверждение статуса перед налоговой прежней страны при выходе из её резидентства;
- применение пониженных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения;
- запросы банков в рамках автоматического обмена информацией;
- работа с иностранными брокерами и платёжными сервисами.
Резидентство и недвижимость
Для владельца квартиры в Грузии связь прямая:
- Доход от аренды — это доход из грузинского источника, и он облагается независимо от вашего резидентства. Как считается налог с аренды и какие есть режимы — в статье о сдаче в аренду.
- Продажа квартиры при владении менее двух лет облагается 5% с прибыли; больше двух лет — освобождение. Подробности в материале о продаже.
- Налог на имущество зависит от годового дохода домохозяйства — см. налоги на недвижимость.
- Недвижимость как связь с Грузией может участвовать в обосновании статуса HNWI.
Частые заблуждения
| Заблуждение | Как на самом деле |
|---|---|
| «Купил квартиру — стал налоговым резидентом» | Покупка недвижимости сама по себе резидентства не даёт |
| «Получил ВНЖ — значит, плачу налоги в Грузии» | ВНЖ и налоговое резидентство — разные статусы разных ведомств |
| «Прожил 183 дня — старая страна больше не претендует» | Претендовать может: у неё свои критерии, спор решается по соглашению и сертификату |
| «Иностранный доход не облагается, значит, декларировать нечего» | Обязанности по отчётности зависят от вида дохода и второй страны; освобождение от налога и освобождение от отчётности — не одно и то же |
Если вы выбираете район для покупки под будущий переезд, полезно заранее посмотреть цены и ликвидность: живые цифры — на страницах районов, подбор объекта — в поиске по продаже.