营业额 1% 的税率，正是吸引自由职业者和远程工作者来到格鲁吉亚的原因。这项制度确实有效，一天即可办好，但有三点常常发现得太晚：禁止行业清单、增值税门槛，以及租金收入并不适用 1%。下面逐一说明。
- 营业额的 1%，适用于年营业额不超过 50 万拉里（约 18 万美元）。超出部分按 3% 计征。
- 微型经营：营业额不超过 3 万拉里的税率为 0%，但不得雇人。
- 并非人人可用：咨询、法律、医疗、审计和金融服务以及需持牌的行业都被排除。
- 租金、股息、利息和资本利得不适用 1%：它们各有规则（住宅租金为 5%，不扣除成本）。
- 18% 的增值税是另一回事：12 个月内营业额超过 10 万拉里即须登记。
这项制度如何运作
小微企业身份不是单独的组织形式，而是叠加在个体经营者身份之上的税收制度。顺序是：先登记为个体经营者，再单独向税务局申请小微企业身份。
仅登记为个体经营者本身并不带来 1% 的税率。这是两道不同的手续，很多人是在按一般税率缴税时才发现这一点。
该税率按营业额毛额计征，不扣除成本。对服务业有利，因为成本低；对成本高的贸易，请仔细算账：营业额的 1% 可能高于实际利润的 20%。
门槛及其之上
| 年营业额 | 税率 | 说明 |
|---|---|---|
| 不超过 3 万拉里 | 0%（微型） | 单独身份；不得雇用员工 |
| 不超过 50 万拉里 | 1% | 小微企业的主要制度 |
| 超过 50 万拉里 | 超出部分 3% | 农业旅游的门槛更高——70 万拉里 |
| 连续两年超限 | 身份被取消 | 自第三年 1 月 1 日起 |
哪些人不适用
排除清单是最常见的失望之处。以下不在制度范围内：
- 法律与公证服务；
- 税务与审计咨询；
- 医疗与建筑设计；
- 顾问类服务与金融服务（货币兑换、金融中介）；
- 博彩与应税消费品相关经营；
- 人力资源派遣；
- 任何需要专门牌照的经营（少数例外，如第比利斯出租车许可）。
「顾问类服务」这一条让不少人栽跟头：若合同把你的工作写成咨询，身份可能被拒绝，甚至被追溯取消。与客户合同的措辞在这里有直接的税务后果——申请前花一小时咨询是值得的。
另一个常被忽略的限制：该制度针对在格鲁吉亚境内提供的服务。实际在境外完成的工作可能适用不同的征税规则，并在另一法域引发疑问。
租金与其他被动收入
这是本站读者最关键的一点。无论你是否具备小微企业身份，以下均按 20% 的一般税率征税：
- 出租房产的收入——适用自己的税率：住宅租金不扣除成本时为 5%，扣除费用后按净额计征则为 20%；
- 资本利得；
- 利息、股息、特许权使用费；
- 赠与、继承与奖金。
换言之，租金收入无法纳入 1%。租赁有自己的规则与税率，见出租房产一文；房产税的全貌见房产税。
增值税：隐藏的门槛
增值税总是最后才被想起，而它与小微企业身份无关，是并行运作的。当任意滚动 12 个月内营业额超过 10 万拉里时，必须登记为增值税纳税人，税率 18%。
一个重要细节：向非居民提供的 B2B 服务不计入该口径。因此，客户在境外的自由职业者往往达不到门槛，而服务本地市场的人很快就会达到。
如何登记与申报
- 通过税务局门户登记为个体经营者——全程线上，通常一天完成。规费不高，约 50–100 拉里。
- 在个人账户中单独申请小微企业身份。
- 所有持有该身份的人都必须按月申报，即使当月没有营业额。
- 次月 15 日前缴税。
非居民若符合条件并取得格鲁吉亚来源所得，同样可以获得该身份。你在哪里是税务居民则是另一个问题——见税务居民身份；两者不应混为一谈。
对房产持有人意味着什么
简要归纳，以免做出行不通的规划：
| 情形 | 如何征税 |
|---|---|
| 为境外客户提供自由职业服务 + 小微企业身份 | 营业额的 1%；通常不会产生增值税 |
| 把自己的公寓长期出租 | 不适用 1%；按租金收入规则处理 |
| 把短租作为生意经营 | 单独计算；营业额超过 10 万拉里即涉及增值税 |
| 出售公寓 | 不适用 1%：两年规则与 5% 的收益税 |